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標題: 给员工发了化妆品作礼物,竟然是视同销售?怎么回事? [打印本頁]

作者: admin 時間: 2019-7-29 20:06
標題: 给员工发了化妆品作礼物,竟然是视同销售?怎么回事?
原创公布，制止剽窃！

因为近来后台扣问了比力多的问题，好比餐饮行业的内部款待要不要确认收入、什物返利若何开票和做账等等，这些问题都触及到一个管帐常识——视同贩卖。我们这篇文章以增值税为例，给大师讲讲视同贩卖的环境阐发，下次碰着雷同的问题小火伴们就可以本身解决啦~

若何理解视同贩卖？

有了进项税，就必需有销项税，这是国度税收的划定。好比日常平凡咱们说的进项税额不得抵扣，就是由于你没有发生销项税，若是再让你抵扣进项税，那增值税链条就不完备了。

同理，视同贩卖就是指在你没有真正产生贩卖举动的时辰，把你的非贩卖举动当做贩卖举动，发生的销项税减去你的进项税，如许既包管了增值税链条的完备，也没有增长企业税负。

在国务院公布的《中华人民共和国增值税暂行条例施行细则》中，有如许的划定：

我给大师归纳为如下几种环境，便利大师理解和影象。

一、货品来借現金,历特别

信赖大师对上面的划定一眼就可以看出配合点：视同@贩%49RB1%卖大大%8NFtr%都@环境都是货品来自于自产。以是：

A公司将自产的化装品发放给员工，这类举动视同贩卖；若是这些化装品是A公司财政买回来的，作为福利发放给员工，此时就不是视同贩卖，而是要做进项税额转出（也就是说，你交不了销项税了是吧？那就交进项税吧，抵扣了的再转出来）。

这一点大师可以想一想欠债类管帐科目“应付职工薪酬--非货泉性福利”，此中的道理是相通的。

这类视同贩卖环境下，A公司的账务处置为：

借：应付职工薪酬--非货泉性福利

贷：主营营业收入

应交税费--应交增值税（销项税额）

二、货品所属主体变了

A公司出产的化装品，拜托B店肆代为贩卖，签协定以代销单来确认收入。此时A的拜托举动和B的代销举动，都视同贩卖（注重，并不是所有的拜托代销都属于视同贩卖，好比直接买断举动賓果賓果,就属于正式的贩卖）；

A公司想入股B公司，除投入响应的股本外，还投入自产的1000瓶化装品作为投资，A公司这类投资举动也视同贩卖；

A公司将自产的化装品作为福利发放给员工，此时这些化装品的所属主体从公司酿成了小我。往坏了想，公司把化装品走福利的方法发给员工，暗里让员工拿去卖，钱归公司，那如许岂不是偷税？不可，这类环境也视同贩卖！同理，这些化装品分派给投资者或股东、对外捐赠也视同贩卖。

账务处置别离为：

（1）A公司：

发出化装品货品时：

借：发出商品

贷：库存商品

收到代销清单作为记账凭证：

借：银行存款等

贩卖用度（这属于一些手续费，若是没有手续费可以不消这一借方科目）

贷：主营营业收入

应交税费--应交增值税（销项税额）

B公司：

收到A公司的化装品时：

借：受托代销商品

贷：受托代销商品款

在贩卖化装品后：

借：银行存款

贷：主营营业收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

借：主营营业本钱

贷：受托代销商品

借：受托代销商品款

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

付出给A公司货款时：

借：应付账款

贷：银行存款

（2）A公司

借：持久股权投资

贷：主营营业收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

借：主营营业本钱

贷：库存商品

（3）这一点的作为福利发放的管帐分录与前文“货品来历特别”同样。

若是是发放给投资者或股东，则：

借：应付股利

贷：主营营业收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

借：主营营业本钱

贷：库存商品

若是是对外捐赠，则：

借：业务外付出

贷：库存商品

应交税费－应交增值税（销项税额）

三、货品来历自产，但所属主体没变

这个环境只有一种，就是政策上的第四点。好比B公司属修建办事业，因为公司范围扩展，想要扩建办公楼自用，拿自产的水泥等作为原质料，此时B公司的举动也作视同贩卖，由于自产的原质料用在了非增值税应税项目了。

B公司账务处置为：

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费－应交增值税（销项税额）

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